Jednym z kluczowych powodów, dla których przedsiębiorcy z Polski i innych krajów Unii Europejskiej decydują się na rejestrację spółki na Cyprze, jest możliwość legalnego unikania podwójnego opodatkowania. Cypr oferuje rozbudowaną sieć umów międzynarodowych, preferencyjny reżim podatkowy oraz przejrzyste zasady określania rezydencji podatkowej, które umożliwiają skuteczną i zgodną z prawem optymalizację obciążeń fiskalnych. W tym artykule wyjaśniamy, jak działa unikanie podwójnego opodatkowania w kontekście spółki cypryjskiej i jakie warunki należy spełnić, aby w pełni korzystać z ochrony, jaką dają międzynarodowe umowy podatkowe.
Czym jest unikanie podwójnego opodatkowania?
Unikanie podwójnego opodatkowania to mechanizm prawny, który ma na celu zapobieganie sytuacji, w której ten sam dochód jest opodatkowany dwukrotnie – w kraju jego uzyskania oraz w kraju zamieszkania podatnika lub siedziby spółki. Zasady te są regulowane przez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), zawierane między państwami. Polska i Cypr mają podpisaną taką umowę od lat, co sprawia, że dochody osiągane przez spółkę cypryjską nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, o ile nie ma ona tam zakładu lub zarządu.
Umowa Polska–Cypr: jak działa w praktyce?
Zgodnie z obowiązującą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Cyprem, opodatkowanie dochodu odbywa się w kraju rezydencji podatkowej spółki, czyli – w przypadku prawidłowo prowadzonej działalności – na Cyprze. Oznacza to, że polski rezydent będący udziałowcem cypryjskiej spółki nie musi płacić podatku w Polsce od zysków, które zostały już opodatkowane na Cyprze, o ile nie następuje faktyczna wypłata dywidendy do Polski.
Dzięki tej umowie możliwe jest zastosowanie tzw. metody wyłączenia z progresją – czyli wyłączenia danego dochodu z opodatkowania w Polsce z zachowaniem wpływu na stawkę progresywną, jeśli dotyczy to osoby fizycznej.
Rezydencja podatkowa spółki – kluczowy warunek
Aby móc w pełni korzystać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, spółka musi mieć faktyczną rezydencję podatkową na Cyprze. Oznacza to, że jej zarząd, podejmowanie decyzji biznesowych i główne miejsce prowadzenia działalności muszą znajdować się na Cyprze. W praktyce oznacza to konieczność powołania lokalnego dyrektora-rezydenta, posiadania adresu biura, prowadzenia księgowości na Cyprze oraz aktywnej obecności w tamtejszym obrocie gospodarczym.
Jeśli zarząd de facto odbywa się z Polski, polski urząd skarbowy może uznać, że spółka ma rezydencję podatkową w Polsce, co skutkuje obowiązkiem zapłaty CIT według polskich stawek – obecnie 19% lub 9%.
Jakie dochody chroni umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Umowa Polska–Cypr obejmuje niemal wszystkie typy dochodów, w tym:
- dochody z działalności operacyjnej (CIT),
- dochody z dywidend,
- dochody z odsetek i należności licencyjnych,
- dochody z wynajmu,
- zyski kapitałowe.
W większości przypadków cypryjskie prawo zwalnia z podatku dywidendy i zyski kapitałowe. To duża korzyść dla udziałowców.
Jeśli firma nie repatriuje zysków, udziałowiec może uniknąć opodatkowania także w swoim kraju. Pomaga w tym umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Dzięki temu rozwiązaniu można legalnie zmniejszyć obciążenia podatkowe.
FAQ – najczęściej zadawane pytania
Czy muszę płacić podatek w Polsce, jeśli mam spółkę na Cyprze?
Nie, jeśli spółka ma rzeczywistą rezydencję podatkową na Cyprze i nie prowadzi działalności operacyjnej w Polsce. Wówczas zastosowanie ma umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Co grozi za fikcyjną rezydencję podatkową?
Jeśli polski urząd skarbowy udowodni, że zarząd spółki działa z Polski, może uznać ją za polskiego rezydenta podatkowego. W takiej sytuacji nałoży CIT w Polsce. Może też doliczyć domiar podatkowy i odsetki. To grozi poważnymi konsekwencjami finansowymi.
Jak udowodnić, że spółka ma rezydencję podatkową na Cyprze?
Najlepiej potwierdzić to dokumentacją. Warto wykazać, że zarząd działa lokalnie, a decyzje zapadają na Cyprze. Pomaga w tym zatrudnienie cypryjskiego dyrektora, prowadzenie księgowości na miejscu oraz korzystanie z cypryjskiego adresu. Dodatkowo warto zawierać umowy na Cyprze i prowadzić aktywną działalność gospodarczą w tej jurysdykcji.
Czy Cypr automatycznie informuje Polskę o dochodach?
Tak. Cypr działa w ramach systemu CRS (Common Reporting Standard). Przesyła informacje do polskich organów. Dotyczą one rachunków bankowych i struktury właścicielskiej spółki. To sprawia, że optymalizacja podatkowa staje się całkowicie transparentna. Dlatego musisz działać zgodnie z prawem.
Podsumowanie
Cypr, jako państwo członkowskie UE z nowoczesnym i stabilnym systemem podatkowym. Oferuje nie tylko niskie stawki podatku CIT, ale także realne mechanizmy unikania podwójnego opodatkowania – w pełni zgodne z międzynarodowym prawem. Aby skutecznie korzystać z umowy Polska–Cypr, należy jednak zapewnić faktyczną obecność i zarząd spółki na Cyprze. Tylko wówczas możliwe jest uzyskanie korzyści podatkowych i pełna ochrona przed podwójnym opodatkowaniem.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie rezydencji podatkowej i wdrożenia struktury zgodnej z przepisami UPO? Skontaktuj się z nami przez rajepodatkowe.eu.
Rekomendujemy także kontakt z doświadczonymi kancelariami prawnikonline.com.pl oraz radcakaczmarek.pl, które od lat pomagają klientom legalnie i skutecznie unikać podwójnego opodatkowania dzięki strukturze cypryjskiej.
